Primerjava med navadnim in normiranim s.p.

Pravno—formalna oblika ''navadnega'' in ''normiranega" s.p. je popolnoma enaka. V obeh primerih gre namreč za fizično osebo, ki opravlja dejavnost, za katero odgovarja z vsem svojim premoženjem. Za odprtje podjetja ni potreben ustanovni/osnovni kapital. Registracija podjetja je enostavna in brez večjih ustanovitvenih stroškov. Obe obliki s.p.-ja lahko svobodno razpolagata s prisluženim denarjem. Dvigi denarja med letom pa se ne smatrajo kot odhodek za s.p., z izjemo prispevkov. Osnova za izmero le-teh je dobiček s.p., posameznik pa je vključen v obvezno zavarovanje kot samozaposlen. V kolikor je posameznik že vključen v obvezno zavarovanje na drugi podlagi, plačuje zgolj pavšalne prispevke (t.i. popoldanski s.p.). Za davčno obdobje se šteje koledarsko leto.

Največjo razliko med navadnim in normiranim s.p. predstavlja ugotavljanje davčne osnove.  Po 48. členu Zakona o dohodnini (ZDoh-2), je davčna osnova od dohodka iz dejavnosti dobiček, ki se ugotovi kot razlika med prihodki in odhodki, doseženimi v zvezi z opravljanjem dejavnosti.

Davčna osnova za davek od dohodka iz dejavnosti za navadni s.p. je dobiček, pri katerem se priznajo prihodki in odhodki, ugotovljeni v izkazu poslovnega izida oziroma letnem poročilu. Pri ugotavljanju davčne osnove za normirani s.p. pa se upoštevajo davčno priznani prihodki in normirani odhodki po pavšalu.

Za ugotavljanje davčne osnove na podlagi po normiranih odhodkih se lahko odloči le zavezanec, ki v davčnem letu pred tem letom ni presegel letnega praga prometa 30.000 evrov  ali 60.000 evrov, če  je zavezanec sam zavarovan na podlagi samozaposlitve najmanj neprekinjeno 9 mesecev za polni delovni čas.

Skladno s 60. členom ZDoh-2 in 67. členom ZDoh-2 pri ugotavljanju davčne osnove normirani s.p. ne more uveljavljati davčnih olajšav in davčne izgube iz preteklih let.

Davčna stopnja se pri navadnem s.p. obračuna na podlagi določene lestvice za odmero dohodnine in olajšave (5 stopenjska lestvica od 16 % do 50 %). Pri normiranem s.p. pa se dohodnina od dohodka iz dejavnosti izračuna po 20 % stopnji in se šteje kot dokončen davek.

Skladno z Zakonom o gospodarskih družbah (ZGD-1) mora navadni s.p. voditi poslovne knjige in jih enkrat letno zaključiti v skladu s tem zakonom in slovenskimi računovodskimi standardi ali mednarodnimi standardi računovodskega poročanja. Računovodske knjige lahko vodi po sistemu dvostavnega oz. enostavnega knjigovodstva. Na podlagi zaključenih poslovnih knjig je treba za vsako poslovno leto, v treh mesecih po koncu tega poslovnega leta, sestaviti letno poročilo.

Normiranemu s.p. ni treba voditi poslovnih knjig in sestaviti letnega poročila. Vodi se le evidenca izdanih računov in osnovnih sredstev. Za vsako poslovno leto pa je treba, v treh mesecih po koncu tega poslovnega leta, priglasiti Obračun davka od dohodkov pravnih oseb.

 

''NAVADNI'' S.P.

''NORMIRANI'' S.P.

Pravno-formalna oblika

Fizična oseba, ki na trgu samostojno opravlja pridobitno dejavnost v okviru organiziranega podjetja.

Osebna odgovornost

DA, podjetnik je odgovoren za svoje obveznosti z vsem svojim premoženjem.

Ustanovni kapital

Ni potreben

Ustanovitveni stroški

Brezplačno

Poslovanje

S.p. lahko svobodno razpolaga s prisluženim denarjem.

Omejitve prihodkov

Ni omejitev

Povprečje prihodkov doseženih v dveh zaporednih davčnih letih ne sme preseči zneska določenega v štirinajstem odstavku 48. člena ZDoh-2 (če preseže naveden znesek, davčne osnove več ne sme ugotavljati kot normiranec).

Plača

Plača podjetnika je dobiček s.p., kar pomeni, da plače ne morete uveljavljati kot strošek.

Prispevki

Posameznik je vključen v obvezno zavarovanje kot samozaposlen. Osnova za odmero prispevkov je dobiček s.p.

V kolikor je posameznik že vključen v obvezno zavarovanje na drugi podlagi, plačuje zgolj pavšalne prispevke (t.i. popoldanski s.p.)

Davčno obdobje

Koledarsko leto

Davčna osnova

Dobiček, ki je presežek davčno priznanih prihodkov nad davčno priznanimi odhodki.

Razlika med davčno priznanimi prihodki in normirani odhodki   *glej Tabela 1 spodaj

Možnost uveljavljanja davčnih olajšav

DA

NE

Davčna stopnja

Od 16 do 50 % (glede na davčno lestvico)

Po 20 % davčni stopnji in se šteje za dokončen davek.

Vodenje poslovnih knjig

POTREBNO (dvostavno/enostavno  knjigovodstvo)

NI POTREBNO

(vodi se le evidenco izdanih računov in osnovnih sredstev)

Letno poročilo

Na podlagi zaključenih poslovnih knjig je treba za vsako poslovno leto, v treh mesecih po koncu poslovnega leta (do 31. marca),  sestaviti letno poročilo in predložiti obračun davka od dohodkov pravnih oseb davčnemu organu.

Letno poročilo ni potrebno, je pa treba davčnemu organu, najkasneje v treh mesecih po koncu tega poslovnega leta (do 31. marca), priglasiti obračun davka od dohodkov pravnih oseb.

 

 

 
Tabela 1: Davčna osnova – normirani odhodki

 Za tiste zavezance, ki so samozaposleni za najmanj 9 mesecev:

Če znašajo prihodki iz dejavnosti, za leto, za katero se ugotavlja davčna osnova, v eurih

znaša dohodnina v eurih

nad

do

 

60.000

80 %

   

60.000

 

0 %

nad

60.000

 

 Za tiste zavezance , ki niso samozaposleni za najmanj 9 mesecev:

Če znašajo prihodki iz dejavnosti, za leto, za katero se ugotavlja davčna osnova, v eurih

znaša dohodnina v eurih

nad

do

 

12.500

80 %

   

12.500

30.000

40 %

nad 

12.500

30.000

 

0 %

nad 

30.000

Izjema velja za kmečko gospodinjstvo, ki se je odločilo za ugotavljanje davčne osnove od dohodka iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti po pravilih za dohodke iz dejavnosti – upoštevajo normirani odhodki v višini 80 % prihodkov, vendar ne več kot 48.000 eurov na nosilca in na drugega člana kmečkega gospodinjstva, ki je vključen v obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovanje kot kmet oziroma član kmečkega gospodinjstva.